Osoby fizyczne, prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, mog\u0105 zalicza\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu warto\u015bci diet za czas podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych w ramach okre\u015blonego limitu, tj. do wysoko\u015bci diet przys\u0142uguj\u0105cych pracownikom.<\/p>\n
Czy ka\u017cdy wyjazd b\u0119dzie podr\u00f3\u017c\u0105 s\u0142u\u017cbow\u0105?<\/strong><\/p>\n Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w wydanej interpretacji z 16 lipca 2014 r., nr ITPB1\/415-518\/14\/AK. zwr\u00f3ci\u0142 uwag\u0119, \u017ce stosownie do tre\u015bci art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych (dalej: ustawy o PIT) (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 361z p\u00f3\u017an. zm.), kosztami uzyskania przychod\u00f3w s\u0105 koszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w, z wyj\u0105tkiem koszt\u00f3w wymienionych w art. 23.<\/p>\n Zaliczenie wydatk\u00f3w do koszt\u00f3w podatkowych\u00a0jest mo\u017cliwe, je\u017celi zostan\u0105 spe\u0142nione kryteria wynikaj\u0105ce z wy\u017cej wymienionego przepisu.<\/p>\n Rozliczanie koszt\u00f3w podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych<\/p>\n Regulacje prawne dotycz\u0105ce zaliczania do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w koszt\u00f3w podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 i os\u00f3b z nimi wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cych zawarte zosta\u0142y w art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT, zgodnie, z kt\u00f3rym, nie uwa\u017ca si\u0119 za koszty uzyskania przychod\u00f3w warto\u015bci diet z tytu\u0142u podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 i os\u00f3b z nimi wsp\u00f3\u0142pracuj\u0105cych \u2013 w cz\u0119\u015bci przekraczaj\u0105cej wysoko\u015b\u0107 diet przys\u0142uguj\u0105cych pracownikom, okre\u015blon\u0105 w odr\u0119bnych przepisach wydanych przez w\u0142a\u015bciwego ministra.<\/p>\n Tymi odr\u0119bnymi przepisami, o kt\u00f3rych mowa powy\u017cej jest obowi\u0105zuj\u0105ce od 1 marca 2013 r. rozporz\u0105dzenie Ministra Pracy i Polityki Spo\u0142ecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie nale\u017cno\u015bci przys\u0142uguj\u0105cych pracownikowi zatrudnionemu w pa\u0144stwowej lub samorz\u0105dowej jednostce sfery bud\u017cetowej z tytu\u0142u podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167).<\/p>\n Zaliczenie diety do koszt\u00f3w<\/p>\n Aby osoba prowadz\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 mog\u0142a zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w warto\u015b\u0107 diet z tytu\u0142u odbytych podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych, podr\u00f3\u017c musi:<\/p>\n by\u0107 zwi\u0105zana z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105, W przepisach prawa podatkowego poj\u0119cie podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowej nie zosta\u0142o zdefiniowane.<\/p>\n Definicja podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowej pracownika zosta\u0142a zawarta w art. 775 \u00a7 1 Kodeksu pracy, zgodnie z kt\u00f3rym za podr\u00f3\u017c s\u0142u\u017cbow\u0105 uznaje si\u0119 wykonywanie na podstawie polecenia pracodawcy zadania s\u0142u\u017cbowego poza miejscowo\u015bci\u0105, w kt\u00f3rej znajduje si\u0119 siedziba pracodawcy, lub poza sta\u0142ym miejscem pracy.<\/p>\n Podkre\u015bli\u0107 nale\u017cy odmienny charakter regulacji w przypadku pracownika i osoby fizycznej prowadz\u0105cej dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105:<\/p>\n – pracownikowi cel podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowej okre\u015bla pracodawca w poleceniu odbycia podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowej,<\/p>\n – w odniesieniu do przedsi\u0119biorcy, istotnym kryterium dla uznania wyjazdu za podr\u00f3\u017c s\u0142u\u017cbow\u0105 winno by\u0107 ustalenie czy wyjazd ma bezpo\u015bredni zwi\u0105zek z prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105.<\/p>\n Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy odes\u0142anie art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PIT, do poj\u0119cia pracownika mo\u017ce mie\u0107 zastosowanie jedynie w kontek\u015bcie ograniczenia wysoko\u015bci diety z tytu\u0142u podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, nie za\u015b samej zasady dopuszczalno\u015bci zastosowania tego przepisu do wymienionych w nim podmiot\u00f3w.<\/p>\n Z powy\u017cszej regulacji prawnej wynika zatem konieczno\u015b\u0107 wy\u0142\u0105czenia z koszt\u00f3w podatkowych warto\u015bci diet z tytu\u0142u podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych os\u00f3b prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, ale tylko w cz\u0119\u015bci przekraczaj\u0105cej wysoko\u015b\u0107 diet przys\u0142uguj\u0105cych pracownikom.<\/p>\n Podsumowuj\u0105c stwierdzi\u0107 nale\u017cy, \u017ce osobom prowadz\u0105cym dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 przys\u0142uguje prawo uwzgl\u0119dniania w kosztach uzyskania przychodu warto\u015bci diet za czas podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych w ramach okre\u015blonego limitu, tj. do wysoko\u015bci diet przys\u0142uguj\u0105cych pracownikom. Powo\u0142ane przepisy ustawy o PIT, obejmuj\u0105c swoj\u0105 dyspozycj\u0105 sytuacje odbywania podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych przez osoby prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, nie przewiduj\u0105 do tej kategorii podatnik\u00f3w, \u017cadnych wy\u0142\u0105cze\u0144 o charakterze przedmiotowym lub podmiotowym, wobec tego nieuprawnione jest r\u00f3\u017cnicowanie os\u00f3b fizycznych prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 wed\u0142ug rodzaju tej dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy podkre\u015bli\u0142, \u017ce problematyka dotycz\u0105ca podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych, odbywanych w ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej znalaz\u0142a odzwierciedlenie w orzecznictwie s\u0105d\u00f3w administracyjnych. Orzecznictwo ukszta\u0142towa\u0142o w tym zakresie jednolit\u0105 lini\u0119 rozstrzygni\u0119\u0107 wskazuj\u0105c, i\u017c nie znajduje uzasadnienia stanowisko, \u017ce jedynie podr\u00f3\u017ce maj\u0105ce na celu czynno\u015bci incydentalne spe\u0142niaj\u0105 wymogi podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych, natomiast realizowanie zasadniczego przedmiotu dzia\u0142alno\u015bci nie wchodzi w zakres podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Osoby fizyczne, prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, mog\u0105 zalicza\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu warto\u015bci diet za czas podr\u00f3\u017cy s\u0142u\u017cbowych w ramach okre\u015blonego limitu, tj. do wysoko\u015bci diet przys\u0142uguj\u0105cych pracownikom. Czy ka\u017cdy wyjazd b\u0119dzie podr\u00f3\u017c\u0105 s\u0142u\u017cbow\u0105? Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w wydanej interpretacji z 16 lipca 2014 r., nr ITPB1\/415-518\/14\/AK. zwr\u00f3ci\u0142 uwag\u0119, \u017ce stosownie do tre\u015bci art. […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-166","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-aktualnosci"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/166","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=166"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/166\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":176,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/166\/revisions\/176"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=166"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=166"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/biuro-profit.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=166"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\ns\u0142u\u017cy\u0107 osi\u0105gni\u0119ciu przychod\u00f3w lub zachowaniu albo zabezpieczeniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w,
\nwysoko\u015b\u0107 diety musi mie\u015bci\u0107 si\u0119 w granicach limitu okre\u015blonego w odr\u0119bnych przepisach.
\nPodr\u00f3\u017c s\u0142u\u017cbowa w przepisach podatkowych<\/p>\n